28.01.2026
Новые правила в расчете НДФЛ в случае выплаты непропорциональных дивидендов разъясняет управляющий партнёр юридической компании «Фёдоров и партнёры» Вячеслав Фёдоров.
Решение о распределении дивидендов непропорционально долям участников ООО допускается, если уставом общества установлен иной порядок распределения прибыли (п. 2 ст. 28 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Однако для целей налогообложения такие выплаты не всегда признаются дивидендами. Для целей налога на прибыль выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются (п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 284 НК РФ). Если налоговый агент удержит налог на прибыль по ставке 13% со всей суммы причитающегося участнику дохода, налоговый орган потребует доплатить налог на прибыль с суммы дохода, которая превышает сумму дивидендов, рассчитанную пропорционально доле участника. Налог с суммы превышения рассчитывается по ставке 20% (письмо ФНС РФ от 28 ноября 2025 г. N 11-1-04/0027).
Дивиденды обособлены с точки зрения НДФЛ. Даже если получатель дивидендов является работником организации, суммировать дивиденды с зарплатой для целей НДФЛ нельзя. То, что дивиденды облагаются НДФЛ отдельно от иных выплат, в том числе зарплаты, прямо указано в п. 3 ст. 214 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 15.08.2024 N 03-04-05/76612). Также в п. 2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.п. 1 и 1.1 ст. 224 НК РФ).
По вопросам юридической поддержки бизнеса и его бенефициаров, арбитражным спорам, взысканию задолженностей с контрагентов обращайтесь в компанию «Фёдоров и партнёры». Запишитесь на консультацию прямо сейчас.