12.09.2025
В судебных спорах с налоговой бывает непросто. Но наши специалисты уверены: нужно идти до конца. Мы подобрали несколько примеров, когда решение в пользу предприятий, проигравших дела против ФНС во всех предыдущих инстанциях, принималось в Верховном Суде. Учитывая большую судебную практику наших юристов (наши победы есть и в Верховном Суде), можно уверенно обращаться к ним при спорах с ФНС и не только.
Проценты при незаконном уменьшении сальдо ЕНС
Налоговая несколько раз ошибочно списала налоги с ЕНС компании, но позже вернула деньги. Организация потребовала начислить проценты за период, когда средства находились у инспекции. ФНС возразила, что деньги лишь «резервировались».
Позиция нижестоящих судов:
Компания сама внесла деньги на ЕНС, образовав положительный остаток.Списание в счёт налогов нельзя считать принудительным взысканием: решения о взыскании не было, возврат переплаты тоже не оспаривался.
Позиция Верховного суда:
Пока средства не списаны, они остаются собственностью налогоплательщика. Зарезервированные инспекцией суммы нельзя включать в положительное сальдо. Незаконное уменьшение остатка приравнивается к излишнему взысканию. За это налогоплательщик имеет право на проценты.
Таким образом, средства на ЕНС принадлежат налогоплательщику до списания; излишнее взыскание равно незаконному уменьшению сальдо; проценты должны начисляться.
Практика: АС Уральского округа согласился с налогоплательщиком и признал отказ в процентах необоснованным.
📄 Определение ВС РФ от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347
Движимое имущество или оборудование
Компания переквалифицировала более 50 объектов (электроагрегаты, котлы, холодильные машины и др.) из недвижимости в движимое имущество, что снизило налог на имущество.
Мнение нижестоящих судов:
Всё оборудование — часть энергоцентра, который является единым недвижимым комплексом.Эксперт подтвердил, что объекты работают только в связке и не могут быть отделены.
Позиция Верховного суда:
Само объединение имущества для совместной работы или сделок не превращает все его элементы в недвижимость. Аргументы налоговиков о функциональной взаимосвязи и заключение эксперта о невозможности демонтажа недостаточны для признания объектов недвижимыми. Если следовать позиции инспекции, то любое оборудование внутри энергоцентра пришлось бы включать в налоговую базу. Спорные объекты (котлы, насосы, агрегаты) — это производственное оборудование. Здание энергоцентра лишь обеспечивает работу этого оборудования. Также налоговики не доказали, что срок службы оборудования сопоставим с длительностью эксплуатации котельной.
Таким образом, факт совместного использования не делает всё имущество недвижимостью; одного функционального назначения недостаточно для налогообложения как недвижимости.
Практика: ФНС учла позицию ВС РФ, включила её в обзор правовых позиций и рекомендовала применять в работе.
📄 Определение ВС РФ от 15.01.2025 N 306-ЭС24-10450
УСН и выплата стоимости доли участнику
Участник с долей 99% вышел из общества. Компания на УСН («доходы») передала ему недвижимость в счёт действительной стоимости доли, но доход от этой операции не показала.
Позиция нижестоящих судов:
Если стоимость имущества больше взноса участника, разницу нужно признать доходом и обложить налогом по УСН.
Позиция Верховного суда:
КС РФ ранее указал: доход общества на УСН нельзя определять только по цене передаваемого имущества. Нормы, позволяющие считать такую разницу доходом, признаны неконституционными. До появления спецрегулирования доход нужно определять по действительной (рыночной) стоимости доли.
Таким образом, доход общества при УСН определяется по действительной стоимости доли, а не по цене имущества; нормы о разнице неконституционны.
Практика: АС Поволжского округа направил дело на новое рассмотрение, подчеркнув, что налоговая не установила реальную стоимость доли.
📄 Определение ВС РФ от 28.02.2025 № 305-ЭС23-23247
Ведя судебные споры, необходимо принимать максимально взвешенные решения, основываясь на обширной судебной практике и знании права. Для получения консультации по судебным делам обращайтесь к нашим опытным специалистам.
Использованы материалы КонсультантПлюс, ГАРАНТ.